天立环保审计风险研究

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天立环保审计风险研究

天立环保审计风险研究

【摘要】

本文选择天立环保进行具体分析，对天立环保上市公司审计风险的产生的原因进行总结，对其他的上市公司在财报审计提出相应的对策，为上市公司财报审计提出了有益的建议，丰富和完善已有审计报告影响因素的相关研究。 【关键词】

财务报表审计;审计风险评估;审计质量

上市公司的商业风险极大程度地影响着会计师事务所的审计风险，天立环保工程股份的停牌是商业风险的极至表现形式，会计师在审计过程中承当着较大的财务报表审计风险。 一、销售收入

销售收入是指一个公司的经营收入，是主要衡量一个上市公司价值和股市状况的标准。通常一些上市公司为了防止股市下跌，不实增加经营收入的金额，虚增销售收入，常用的手法有：利用会计期间的不当划分或者会计原那么适用错误来提前确认销售收入;虚列一些没有发生的交易事项，以增加利润，例如双方虚拟交易，A公司将价值200万的存货以350万元销售给B公司，A公司便增长了经营活动的现金流量;然后甲公司以350万再购置B公司价值200万的一批产品，这能使A公司的财务报表看上去增加了销售收入。

销售收入舞弊通常与应收账款相联，天立环保工程股份利用重大错报风险的存在，把虚构的应收账款归入无法收回的坏账来误导欺骗众人。还有利用政府的优惠政策虚增收入，一些公司滥用政府的优惠政策，比方利用有关出口货物优惠政策，来增加收入;还有一些上市公司将原来不属于销售科目核算的业务核算到内以调整公司的销售科目核算。在销售收入上舞弊的方法可谓各种各样，上市公司为了盈利，为了上升股价，千方百计的虚构公司的销售收入，提高销售收入成了他们舞弊的重要途径。 二、分公司、子公司管控

天立环保上市以来，不断延伸产业链，开展迅速，从2004年成立至2021年第三季度，该公司共有十家子公司及两家分公司，随着其规模的逐步扩大，其取得子公司的现金净额这一科目的金额从0升至9850.97万元，对分子公司管控风险应当引起注意。

如今，由于子公司受到监管的难度较大，审计师审计难度也较大，使得上市公司利用子公司进行舞弊的案例较多，国内外的很多公司，无不是利用子公司进行大规模的舞弊。因此子公司收到过多的投资回报或销售收入的不正常、不稳定的增加，都可能会是会计舞弊的征兆。为了掩盖公司的亏损提高公司的声誉，一些大公司就利用子公司作为非法转移资金的载体和工具进行舞弊，以掩人耳目，让大家还以为这个公司一直在盈利，以出售更多的股票。公司通过不存在的银行户头来虚假还款等各种途径进行舞弊。目前不仅这一个公司使用这种手段，这也是国内不少会计信息舞弊案件的做法，比方银广夏就是通过其天津分公司进行舞弊，对收入以及利润进行大肆捏造，利用投资者的信任大肆欺骗。 三、市场竞争风险

任何一个行业，从长期来看都存在着很多不可预见的不确定性。从二零一三到二零一四年，


世界与中国经济开展都面临诸多不确定性，宏观经济环境与微观经济环境随时都在变动。对于不断上涨的能源价格，节约能源消耗已经成为一项根本国策。环保行业市场在不断扩大领域寻求谋生之路的同时，市场竞争风险也日益增大。在这样的风险下，天立环保开始以炉窑密闭生产技术为核心加快开展新材料产业链，但是，在这青黄不接的转型时期，旧的行业未彻底辞别，而新的产业又尚未成形。并且，对于是否转型股东意见不一致，同时导致股东矛盾日益明显。在“保理风波〞中，公司内部未执行重大事件的汇报制度，也内控制度不完善凸显。

在过去的两个季度中，天立环保的营业利润率从15.5335直降到0.5772，如此过山车式的下降，反响出较大的商业风险。由于天立环保的传统产业领域受到国家宏观调控，电石、铁合金、钢铁行业经营状况恶化，导致公司在上述老产业领域的新增订单减少和已签订订单执行延期，因此预计20212021报告期内公司盈利能力下降。报告期内，预计的非经常性损益对利润的影响金额约为287.19万元。 四、非常交易

非常交易是指公司转经营权、让出局部股权、土地使用权或取得政府的财政补贴等，以此发生非常销售业务从而迅速获取非常收益，以迅速改变公司亏损的为难的处境，提升公司业绩。天立环保工程股份由于连续亏损，为了防止亏损的信息外漏或为到达规定的配股条件，存在采用非常交易，来增加公司的收入的风险。为了提升公司的地位与价值实现股票的稳定，现在很多公司都采用这种方式来防止公司的为难地步。

近年来，我国的会计师事务所在国家政策鼓励下良好开展，通过合并的方式向更大更强的目标进军，但是合并时间很短，合并之后的整合方式也还不成熟，暂没形成有效的内部控制制度，导致内部的控制管理的本钱十分高，这反而使得注册会计师审计的效率降低了。所以要想从根本上减少并控制财务报表审计风险的出现，不仅需要国家的相应政策也需要上市公司的自我管理自我监督，两者缺一不可，这有两者结合才能相得益彰地有有效促进我国上市公司的开展，同时带动我国的经济更好开展。 参考文献：

【1】李一娇.现代风险导向审计下审计风险对审计意见影响的实证研究，2021 【2】中国注册会计师执业准那么[M].北京：经济科学出版社，2021

【3】陈力生，朱亚兵，高前善.审计风险管理研究[M]，上海：立信会计出版社，2005 【4】王昕，魏宇薇.企业应收账款风险防范及管理，2007

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