加强内部控制制度建设 提高企业抵御风险能力

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加强内部控制制度建设 提高企业抵御风险能力

所谓内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。随着市场经济的进一步深入发展，我国加入世贸组织后，逐步与国际市场接轨，企业的发展将走向国际化，经营风险将进一步加大，增强企业抵御风险的能力已成当务之急。目前部分企业内部控制制度不健全，有的即使健全，但仍沿用计划经济体制下的内部控制制度，已不适应现代企业的发展。如何加强内部控制建设，增强企业抵御风险的能力，是企业面临的一个重要课题。



一、加强内部控制制度建设的重要性

建立健全企业内部控制制度建设，确保会计资料的真实、合法、完整，是贯彻和执行国家会计法律、规章、制度，保证企业会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工作，强化会计监督的重要手段。企业内部控制制度的建设，是国家法律、法规、规章、制度的具体化，是它的必要补充；是企业健康发展、提高效益的重要保障，也是维护投资者的合法权益，保证国家财产不受侵犯，保障国有资本保值增值的基础。



建立企业内部控制制度是加强企业经营管理的需要。内部控制是一项重要的综合性、职能性的管理工作，加强内部控制度建设，对于企业的经营管理起着举足轻重的作用。近年来，近年来税收、财务、物价大检查中查出的违纪金额一直呈上升趋势，违纪单位也逐年增多，经济犯罪方式多种多样；贪污挪用公款、侵吞国家资产、行贿受贿现象屡见不鲜；偷税漏税现象时有发生；在对上市公司的审计中，也曝露出了很多问题，如影响较大的“银广厦事件”、“郑百文事件”。这些现象的存在，既有外部因素，又有企业的内部原因，与企业内部控制不健全，内部监督不力有关。加强内部控制制度建设，使企业内部管理工作有章可循、有据可依、规范有序、合法经营，增强企业发展后劲，提高企业抵御风险能力，是十分必要的。



二、完善和加强企业内部控制制度建设

（一）完善公司法人治理结构，建立多级控制系统

完善和加强内部控制制度，首先需要规范法人治理结构，从所有者的立场出发，不但要把企业最高管理者行使权力的过程纳入内部控制制度的监控范围，而且要将其作为内部控制制度的重点监控对象。明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。完善企业内部管理监督机制，强调监事会对董事会和经理班子及公司财务的监督作用，使会计机构的设立、运行和管理更加适应现代企业制度的要求。规范的法人治理结构有助于克服经营管理层的机会主义等行为，为企业内部监督提供一个较好的控制环境。






（二）实行全面预算控制，构建内部控制制度环境

建立预算责任网络，实行全面预算控制是企业构建企业内控制度环境，防范企业风险的前提。企业通过全面预算控制，使企业的经营目标，转化为各部门、各岗位的具体行为目标，作为受控单位的约束条件，从根本上保证企业经营目标的实现。编制全面预算，并对预算目标层层分解，对预算确定的目标进行控制，对预算结果偏离进行界定和考核，为过程控制和纠偏措施提供了基础。预算控制为组织协调和保证经营目标的实现提供了保证，降低了企业的经营风险。



（三）建立科学的内部人事控制制度。现代企业的员工应具备较的业务素质和道德水准。建立优胜劣汰的用人机制，是现代企业人事控制的主要内部。科学地制定招聘、培训、待遇、业绩考核和晋升等企业内部政策和有关程序，用优惠的政策和优厚的待遇招聘优秀的人才，对企业的健康发展是十分必要的。任人唯贤，大胆使用优秀年轻人，建立“能者上，平者让，庸者下”用人机制；打破“论资排辈”传统模式，建立以才取人，以德取人，使德才兼备者走上重要领导岗位，有利于鼓舞和激发年轻人的干劲，使大批优秀人才脱颖而出，人尽其才，才尽其用；建立企业员工培训制度，使企业员工能不断充实知识，掌握先进的职业技能，强化职业道德教育，提高企业员工素质；建立企业人才储备制度，为企业储备大批优秀后备人才。使企业员工以较强的凝聚力和向心力，为企业创造出更多的价值，增强企业的发展后劲，提高企业防范风险的能力。



（四）建立健全企业内部牵制制度。立足于企业本身，分析内部相互相关联的工作流程，明确企业内部相互制约的职务范围，进行职务分控制。具体来说，主要包括以下几个方面，一是某项经济业务授权批准的职务和该项经济业务执行的职务相分离；二是执行某项经济业务的职务与审查稽核该项经济业务的职务相分离；三是执行某项经济业务的职务与记录该项经济业务的职务相分离；四是保管某项财务物资的职务和清查该项财产物资的职务相分离；五是保管某项财产物资的职务和记录该项财产物资的职务相分离；六是记录总账和职务和记录明细账的职务相分离。内部牵制制度的建立，有利于企业的各项经济活处于各个环节的监控之下，各个环节相互牵制和制约，减少舞弊现象的发生。



（五）建立企业内部财产安全控制制度。一是现金资产发生时要及时入账，做到日清月结，定期盘存，账实相符，确保现金资产的安全与完整，做好安全防范，确保现金资产的安全与完整；二是财产物资必须采用永续盘存的方法，以便在账上随时反映财产物资的收、发存情况；三是建立定期和不定期的财产清点制度，进行局部清查或全面清查，确保账实一致；四是财产物资发生盘盘、亏损、毁损都应查明原因，经批准后，及时按规定程序进行账务处理，对于盘亏、毁损的物资，要追究过失人的有关责任，并实行经济赔偿；五是建立档案的保管制度，并编制清册，妥善保管，防止抽换和篡改档案资料。



（六）建立和完善物资管理制度。物资管理是是企业基础管理的重要组成部分。其主要内容包括：物资采购制度，物资验收制度，物资仓储管理制度，回收复用制度等。物资采购应根据所购物资的产品类型评价选择合格的供方作为供应来源，货比三家，本着质优价廉、交货迅速、先近后远、信誉及售后服务好的原

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