小微企业财务报表分析要点

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小微企业财务分析要点

一提到小微企业的财务报表,大多数人的第一反应是财务不规范、信息不透明、财务结构不健全等，那是不是这样的小微企业的财务报表我们就可以忽略呢？答案显然是否定的.财务报表是展示企业信息的窗口，通过报表我们可以了解企业的诚信程度，了解企业的销售情况、经营情况，虽然不规范,但是我们依然可以从中提取有价值的信息，去伪存真，为我们的担保决策提供依据。以下是根据实际工作总结出的一些经验：

首先粗略地检查一下企业的报表，包括上期期末数与本期期初数是否相等,报表左右两边是否相等，基本的勾稽关系是否正确.对于检查无误的报表，我们再进行下一步的核实分析.核实报表中关键的科目。此处所讲关键，主要包括三类：

一是常规项目，如货币资金、应收账款、存货、短期借款、主营业务收入；

二是金额异常变化的项目,例如突然增加和突然减少的项目； 三是金额巨大，占资产规模30%以上的项目。对这些项目的核实有助于我们判断一个企业真实的财务状况。以下是对一些重要科目的具体核实方法。

（1）主营业务收入：这是担保业务中的关键,能不能担保,担保多大的规模很大程度上取决于企业的主营业务收入，报表上该项科目的金额应该通过纳税申报表、银行对账单、合同、水电费单据、出库单、


发票等进行佐证,只有主营业务稳定，收入可靠且有持续性发展的企业才是我们的主要客户群.

（2）应收账款:对中小企业来说，应收账款的影响远远大于一般企业。对于应收账款，我们不仅要关注总量，还要关注期限结构、对象结构、大额客户和是否有关联方往来等情况。关注应收账款的增长程度与销售的增长程度的比较，如果前者远远高于后者,就应该有职业敏感性,可能存在虚增资产的嫌疑。

（3）存货：对中小企业来说，往往存货加应收账款占总资产的一半左右,因此对该科目也要加以核实,防止企业虚增资产。在现场调查时，需检查仓库，估算其价值是否与报表反映相符,在总量上分析是否符合企业生产经营特点，结构上各类存货能否保证供产销环节顺利进行，增量上看是否与生产经营规模相适应，质量上看产品是否适销对路。

(4)短期借款：该科目需查询贷款记录进行核实，同时结合财务费用开支情况侧证企业负债情况是否真实。如果推算企业的财务费用与短期借款的比例不合理，比例过高，则可能存在隐性负债。

（5）货币资金:主要包括库存现金、银行存款。核对银行存款余额与开户银行对账单是否基本相符.如果不相符,可以要求查看企业的银行存款余额调节表，检查未达账项是否存在。同时还需要了解银行存款中有没有保证金存款，是否存在使用限制。

（6）其他应收款：当金额较大或者突然增加/减少时，需要做分析，了解是否存在股东、关联企业占用企业资金问题、是否存在虚假出资、对外部企业拆出资金等情况。

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