应收票据、应付票据账务处理指引

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应收票据、应付票据账务处理指引

2011-2-26



一、明细科目设置 1、应收票据--可支付 --已质押

2、其他货币资金－XX银行开票保证金 3、应付票据要区分开票银行设置明细科目 应付票据－XX银行承兑汇票 二、票据业务处理及登记要求

✓ 收到客户或关联单位银行承兑汇票 借： 应收票据--可支付

贷：应收账款-X客户或往来科目

✓ 支付银行承兑汇票给供应商或往来单位 借： 应付账款-X供应商或往来科目

贷：应收票据--可支付

要求：出纳要另编制《应收票据清单》，详细登记票号、金额、到期日、出票行等重要票面信息；收票（如格力、通得）、付票（供应商、通得）。 ✓ 贴现

借：银行存款—XX银行

财务费用-银承贴现利息支出


贷：应收票据--可支付 ✓ 票据到期托收

借：银行存款—XX银行 贷：应收票据--可支付 ✓ 大面额票拆成小票 1、质押大票，质押时作： 借： 应收票据—已质押

贷：应收票据—可支付 2、开票，取得承票后作： 借：应收票据—可支付

贷: 应付票据－XX银行承兑汇票

借：财务费用—手续费（开票手续费收取万分之五） 贷：银行存款—XX银行 3、质押的大票到期时，作托收： 借：其他货币资金－XX银行银承保证金 贷：应收票据—已质押

4、本公司开具的小票到期兑付时，作: 借：应付票据－XX银行承兑汇票

贷：其他货币资金－XX银行开票保证金

5、兑付小票后将保证金余款以及保证金存款利息划入正常银行账户

借：银行存款—XX银行

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