行政事业单位内部控制制度存在的问题及改进措施

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行政事业单位内部控制制度存在的问题及改进措施

作者：段金梅

来源：《现代经济信息》 2018年第10期



段金梅 江西工程学校

摘要：在市场经济飞速发展的今天，内部控制在企业管理中发挥了举足轻重的作用，但随着事业单位体制改革的深化和发展，内部控制在事业单位的管理中也显得尤为重要。事业单位不同于一般经营性单位，它不以盈利为主要目的，但为了适应当今市场经济环境，也都纷纷建立起了相应的内部控制制度来规范自身涉及到的各项经济活动，由于事业单位体制的特殊性，相关制度还不够健全。本文分析了事业单位内部控制中存在的问题，并提出相应的改进措施。

关键词：行政事业单位；内部控制；改进措施

中图分类号：F810.6 文献识别码：A 文章编号： 1001-828X(2018)015-0094-01

事业单位是我国社会经济结构中的特殊组成部分，在市场经济环境下，社会竞争越来越激烈，这就给我国事业单位的发展提供了挑战和机遇。事业单位的经费来源比较多元化，但来自国家的财政拨款在事业单位的经费中仍然占主导地位，各项经费的支出走向及所产生效益的大小均受到内部控制制度的一定影响。因此，事业单位必须加强内部控制，对其问题进行分析，并提出切实可行的策略，从而提高单位的工作效率。

一、事业单位内部控制中存在的主要问题

1. 内部控制制度不完善

党的十八大以来，国家大力倡导反腐倡廉、厉行节约，但行政事业单位中各种违规违纪事件依然频发，为了防范风险，规避该类事件的再次发生，事业单位一般都建立了相应的内部控制制度，在“三重一大”决策以及应急事件处理等方面也有相应的制度，但这些制度很多单位都只停留在纸质上，没有得到具体执行，没有设立专门机构来负责内控制度的实施和日常的沟通。有些单位领导甚至认为内部控制是财务部门的事，相关制度的制定和执行由财务部门来承担。有一些单位虽然设立了专门的机构，但只注重事后控制而忽视了事前预防及监督，从而导致内部控制没有发挥应有的作用。

2. 内控制度成为摆设，内控意识薄弱

事业单位不同于企业，对内部控制的重视程度较低。有些单位虽然设立了内控机构也制定了相关制度，但出于各种原因以及单位领导的不够重视，使得内部控制制度只停留在纸上或只用来应付相关检查。内部控制制度建立起来容易，但执行相对困难，执行过程离不开全体员工的共同努力，尤其是领导层的态度，但是目前事业单位的领导都不太重视单位的内部控制制度，没有意识到其重要性。有些单位领导甚至认为内控实施成本较高，会对单位效益考核造成影响，因而缺乏内控执行的积极性。

3. 内控人员素质较低

由于人事监管力度不强，事业单位很多岗位都存在鱼目混珠的情况，法规虽然对内控人员的能力有一定的要求，但往往现实中事业单位的内控从业人员素质很多都不符合要求，专业知


识和技能欠缺，业务能力较差，即使工作中出现了违法违规的情况，他们也很难发现。有一些内控人员甚至由其他部门的人员兼任，他们缺乏必要的专业技能，不能有效地实施内部控制。

4. 内部控制机构缺乏独立性，执行力差

单位领导对内部控制制度的不重视，导致内部控制制度成为纸上的摆设，事业单位一般都没建立专门的内部控制机构，但出于对经济活动的监管以及上级主管部门检查的需要，一般都会由平行部门来负责，如财务部门、纪检部门或审计部门，因此内控人员也缺乏独立性，这种混淆的管理方式使得内控制度在执行上存在很大的问题。有些单位虽然设立了内部控制机构，但对内部控制工作不够重视，不能有效发挥内部控制的作用。

二、完善事业单位内部控制制度的措施

1. 完善内控制度建设

事业单位内部控制机构必须建立内控制度，用制度来规范集体和个人的行为，营造出一种良好的内部环境。但内控制度不能成为一纸摆设，要使其得到有效实施，离不开其他部门的配合，与其他部门的规章制度也是紧密相连的，因此，完善内控制度的同时也应完善其他与之有关的制度，只有这样，才能有效发挥内部控制的作用。

2. 营造良好的内控环境，提高内控意识

内控环境是内部控制体系的基础，是有效实施内部控制的保障，直接影响着内部控制的贯彻执行、经营目标及整体战略目标的实现。内控环境包括管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。因此营造良好的内控环境，首先要加强领导的内控意识，让领导层意识到内部控制在单位管理中的重要作用。内部控制的执行最终离不开全体员工的共同努力，因此，全体员工应在管理层的引导下，认真执行内部控制工作，对内控工作进行监督、反馈，调动各个职能部门的积极性，提高全体员工的内控意识。

3. 加强人事监管，提高内控人员素质

内控机构是一个单位的重要部门，内控制度是由人来制定的，再好的制度也必须有人去执行。人事部门在选拔新人时应该严格把关，对重要岗位的人员配置和管理人员的选拔，应全面考核其综合素质，确保各岗位人员的素质要求，不仅需要过硬的专业知识，熟悉最新的法律法规，还应具备良好的职业道德。会计人员每年都会定期进行继续教育，内控人员也一样需要对知识进行更新，单位应定期组织内控人员进行业务培训，提高他们的专业能力和道德意识，加强他们对风险的应对能力，面对新的业务时也不会手足无措，单位的内部控制水平也会得到提升。

4. 加强内控机构的权威性和独立性

事业单位的内控机构一定要与其他机构独立开来，在内部控制制度执行过程中，要坚决执行岗位分离，将财务管理岗和内控岗分离开来，不允许不相容岗位兼职，一人多岗的现象出现，保证内控机构和内控人员的独立性，实现事业单位的财务内部控制制度的落实于执行。

三、结语

内部控制是事业单位管理的一个重要组成部分，对于提升财务信息质量和财务报告的有效性，防范风险，维护资产的安全与完整，提高经营效率与效益方面等具有重要作用。市场环境


在不断改变，内部控制制度也应随之发生相应的变化，因此，事业单位必须与时俱进，不断适应形势需要，完善和发展内部控制制度，创造社会效益，从而更好的服务社会。

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