我国企业内部控制存在的问题及对策

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我国企业内部控制存在的问题及对策

作者： 黄 佳 冯绪猛

来源：《中外企业家·下半月》 2012年第9期



黄佳 冯绪猛

随着中国加入WTO 进程的顺利完成，经济发展速度加快，同时市场竞争加剧，优秀企业规模迅速壮大，导致企业的管理层次繁多，组织机构设置复杂，因而要保持企业的发展就必须加强企业的内部控制。但是在企业内部控制制度的实际运用方面，我国企业落后国外企业，同时存在大量问题。所以加强企业内部控制建设，对企业适应加入WTO 后的复杂竞争环境，并在竞争中确立企业的竞争优势，都具有十分重要的意义。

一、我国企业内部控制存在的问题

（一）缺乏良好的内部控制环境(1)缺乏良好的职业道德：主要表现为很多企业的高层不够诚信，道德素质较差和思想品行低下。

(2)公司治理结构不完善：独立董事独立性差；董事会人员构成不合理，同时董事由内部人员构成的比例过大；监事会独立性差，不能进行实际监督。

(3)人力资源政策不科学：我国多数企业缺乏系统的员工培训机制，职员的综合素质不高，管理人员文化素质低，经营管理水平停滞不前，奖惩制度效率低下。

（二）风险意识淡薄，管理机制不健全

在进行投资和融资活动时，没有执行科学合理的风险评估程序。多数企业没有建立科学的风险管理机制，或者管理机制没有得到有效的运转、实施。

（三）信息收集和传递不畅，缺少良好的反馈机制

信息交流渠道单一或不完善；信息反馈机制不健全或者缺乏灵敏性；信息双向交流不畅；信息获取不完整；信息传递中发生扭曲；管理层主动了解沟通少，被动接受汇报的沟通多ii。

（四）控制活动执行不力

(1)企业的某些经营活动没有执行不相容职务分离的制度。(2)越权、不合理授权现象严重，预算执行缺少约束。(3)考核奖惩机制不够健全或者执行不到位。(4)很多企业没有建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。

二、我国企业内部控制存在问题的解决措施

（一）加强企业内部环境的建设

1.完善公司治理结构

（1）强化董事会在内部控制中的核心地位。（2）完善独立董事制度，建立有效的独立董事激励约束机制。（3 ）明确监事会的职责。

2.加大内部审计力度




（1）转变内部审计从财务审计向管理审计延伸。（2 ）内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变，防范风险。（3）为内部审计机构配备高素质的人才。

3.实施有利于企业可持续发展的人力资源政策iii

（1）建立规范的人才招聘和培训制度。（2）为优秀员工提供理想的报酬。（3 ）实施关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。

（二）完善企业风险管理体系

1.充分进行风险事项识别

应当全面考虑相关的内外部因素，应运用科学的风险分析方法来识别潜在事项。

2.全面进行风险评估

（1）根据风险识别的结果来评估风险概率和可能带来的负面影响。（2）确定组织承受风险的能力。（3）确定风险消减和控制的优先等级。（4）推荐风险消减对策。

3.综合分析设置风险应对方案

（1）合理规避风险。（2）主动接受风险。（3 ）适当降低风险。（4）多方分担风险。（三）实施多项措施提高控制活动的质量

1.实施不相容职务分离控制

（1）授权批准职务与执行业务职务相分离。（2）执行业务职务与监督审核职务相分离。（3）执行业务职务与会计记录职务相分离。（4）执行业务职务与财产保管业务相分离。（5）财产保管业务与会计记录职务相分离。

2.严格做好授权批准控制

（1）明确授权审批的范围。（2）划分授权审批的层次。（3）理清授权审批的责任。（4）严格授权审批的程序。

3.严格实施财产保护控制

（1）无关人员限制接触控制。（2）定期进行财产清查。（3）重要记录保护制度。（4）为重要财产购买保险。（5 ）做好财产记录监控。（6）完善信誉考评制度，实施定期对账和应收账款催收制度。

4.大力推行绩效考评控制

（1）绩效考核指标应与企业的战略目标相一致。（2）绩效考核指标应素质和业绩并重。

（四）充分利用信息技术，提高控制信息质量，加强内部信息沟通

1.建立信息采集、加工机制


对于采集到的大量原始信息，由于信息可信度和来源渠道不同，必须对所采集信息进行必要的筛选、整理和加工，形成企业可以信赖和使用的高质量信息。

2.注重信息传递、建立反馈机制

（1）企业应当将相关信息进行内部传递。（2）建立信息横向传递机制iv。（3 ）企业应当建立良好的外部沟通机制。

3.加强信息技术的运用

充分利用信息技术促进信息的集成与共享，加强对信息系统的安全因素等方面的控制。

4.建立投诉和举报人保护制度（1）加强内部控制的持续监督，增加内部控制的执行力度。（2）增强内部审计执行力度。转变角色观念，从监督转向服务，利用服务起到更好的监督。结论

我国目前已经建立了比较完整内部控制规范体系，但是在理论研究、内部控制具体实施以及内部控制的评价和监督执行上存在不少问题，因此应对症下药，采取相应对策，加强内部控制的外部审计，做好内部控制的信息披露。

注释：

①丁家丰、马军生.企业内部控制规范体系建设中的十大误区及防范.2011,2:62-64

②迟国华.基于管理视角的企业内部控制评价系统模式.会计研究.2010,10:55-59③段新庄.组织行为学视角下的内部控制研究:硕士毕业论文.郑州:河南大学,2010④宋云峰.我国企业内部控制若干问题研究:硕士毕业论文.昆明:云南大学,2010参考文献：

[1] 丁家丰、马军生.企业内部控制规范体系建设中的十大误区及防范.

2011,2:62-64

[2] 王竹泉、隋敏.控制结构+ 企业文化：内部控制要素新二元论.会计研究.2011,3:28-32

[3] 迟国华.基于管理视角的企业内部控制评价系统模式.会计研究.2010,10:55-59

[4] 宋云峰.我国企业内部控制若干问题研究:硕士毕业论文.昆明:云南大学,2010

[5] 段新庄.组织行为学视角下的内部控制研究:硕士毕业论文.郑州:河南大学,2010

[6] 李三喜、徐荣才.企业内部控制基本规范的超越与应用.北京:经济科学出版社,2008

作者简介：黄佳（1992—），女，汉，江苏南京人，南京农业大学，主要研究方向：会计学；冯绪猛（1975-），男，汉，江苏南京人，南京农业大学，助理研究员，主要研究方向：教育管理。

（南京农业大学）

(责任编辑:陈丽敏)

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