浅谈行政事业单位内控制度体系建设的必要性及认识

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浅谈行政事业单位内控制度体系建设的必要性及认识

摘要：社会发展水平的不断提高，促使我国公共财政体系改革的不断深入，如何更好的规范行政事业单位内部经济和业务活动，强化对内部权力运行的制约，防止内部权力滥用，避免或降低各类风险，形成科学高效的制约和监督体系，促进单位公共服务效能和内部管理水平不断提高，全面推进行政事业单位内部控制建设在财政体系改革中尤为重要。基于此，本文分析当前行政事业单位内部制度建设存在的问题，探讨行政事业单位内部控制制度建设的必要性，进而提出相应的解决对策。

关键词：行政事业单位；内控体系；建设；措施

引言

为进一步提高行政事业单位内部管理水平，发挥内部控制在提升内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用，2012年11月29日，财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012年]21号），并于2014年月1月1日起全面正式实施。从规范执行起至今不过六年，行政事业单位内部控制建设工作正在逐步推进阶段，还有很大的发展完善空间。

一、现阶段我国行政事业单位内控体系建设存在的问题 （一）基层单位内控意识淡薄，内控建设停留在浅层。

行政事业单位传统的核算方式和财务管理模式，管理人员重视程度不高，使得部分行政事业单位不能充分认识到内控建设的重要性、必要性和有效性，内控建设只是停留在浅层次和应付层面，不能客观、有效地分析自身业务性质、业务范围、业务风险点、管理架构及缺陷，从而科学设置机构、管理层级、岗位职责权限、权力运行规程，制定出行之有效的管控措施。更有甚者认为内控管理成本较高，程序繁杂，限制了工作效率，故推动内控体系建设的积极性不高。 （二）内控建设专业人才缺乏，组织机构局限性，内控制度不完善。

推动内控体系的建设需要行之有效的机构组织，也需要切实可行的制度落实。行政单位内控机构的建设是内控制度执行的关键所在，也是内控体系顺利推进的重要媒介。目前，很多行政事业单位将内控管理工作分解到单位内部督查审计部门执行，缺乏专业人才搭建起独立平行于其他内设部门的内控组织机构，简单地将内控建设工作嵌在财务、审计等内设部门中，故内控制度无法得到独立、客观、有效地分解落实，内控体系建设犹如砂浆上漫步，深一脚浅一脚，不能脚踏实地顺利推进。没有务实、独立的内控组织机构，没有相对专业的人员执行监管，没有针对性地设计出一系列全方位、行之有效的内控管理制度，内控体系建设很难建立。

（三）内控制度建设初期执行力度不强，流于形式。

内控目标的实现依靠有效地执行。内控的执行是内控制度和内控目标的桥梁纽带，对内控目标的实现起着关键作用。当前行政事业单位的内控执行因人员主观管控意识不强，重视程度不够，仅限于满足应付一时检查、纸上完成、口上落实，并未结合单位自身实际，完善内控制度建设，深化内控体系的执行。 二、行政事业单位内部控制体系建设的必要性

（一）完善内部控制建设是提高会计信息质量的保证。


对于行政事业单位来说，会计信息质量是影响行单位经济活动是否有效开展的重要因素。确保会计信息质量，有利于单位长期发展决策的制定。为了保障会计信息质量真实可靠，必须不断强化和完善内部控制制度建设工作，提高制度的科学性和合理性，提升财务信息的获取能力和利用能力，在保证会计信息质量的同时能够提高单位内部运作效能。

（二）加强内部控制建设是确保国家财产安全的保证。

我国行政事业单位的资金大部分来自国家财政拨款，资金的合理配置是保障行政事业单位正常开展工作的基础，是保证相关部门正常运转的先决条件。如何合理配置财政资金，管好用好财政资金，提高资金使用效率，需要在行政事业单位内控制度有效建设的基础上，明确业务流程和职责分工，财务管理科学化，防范财务风险，及时纠正存在的问题，从而确保国家财产的保值，不流失。 （三）内部控制体系的建立可以优化行政事业单位的职能和效率。

行政事业单位作为国家行政事务管理机构和实施政府公益服务的部门，随着经济改革发展和机构改革的不断深化，需要适时转变服务观念，优化机构设置，积极履职尽责，提高公共服务效能。行政事业单位通过构建良好的内控制度体系 ，合理设置机构和配备人员，不断转变服务观念，优化各项业务流程，才能更好地开展监督服务工作，提高行政效率，更好地推动务经济社会发展。

（四）加强内部控制体系建设可以促进单位自律，强化职业约束力。

伴随着经济的快速发展，切实转变政府职能，深化行政体制改革，创新行政管理方式，建设服务型政府是我国当前的重要任务。通过制定和实施内控制度，建立完善的内控监督体系，不断强化公共服务职能，各部门逐步形成有效制度，依法规范和约束行政行为，增加政务活动的透明度和公开性，促进单位自律，逐步建立服务型政府。服务型政府建设的同时，还要求从业人员具备更高的专业能力和职业道德，特别是单位财务人员，更要强化职业约束力，提高防腐拒变的能力。

四、加快行政事业单位内控体系建设的建议 （一）提高意识，转变思路。

意识决定行动，思路决定方向。加快行政事业单位内控体系建设，首先要转变思路，提升单位职工对内部控制建设的认识和责任感，更重要的是提升单位负责人的管理意识、执行意识。单位领导人不关注、不重视或不严格执行和推动内部控制制度建设，无形中会让内控体系的建设如空中楼阁，落不到实处。单位负责人要正确树立起单位内控制度建设的“第一责任主体”意识，并通过宣传动员、组织学习、监督管理等方法，提高每位工作人员的认识，通过合理设置岗位，明确职责分工，形成用制度监督人，用制度推进工作，用制度促进效率，才能够达到内控体系建设的效果。

（二）健全体系，优化制度。

行政事业单位在形成建立有效的内控体系共识后，应当按照财政部关于内控体系建设的要求，建立适合本单位实际情况的内部控制体系。要梳理业务环节，明确岗位职责，加强对管理层和业务层的内控，分析风险隐患，有效运用制衡手段，如不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、资产保值控制、会计审核、业务环节单据电子化、信息内部公开披露等内部控制基本方法，制定出切实可行地风险防范和应对策略，建立起内部监督制约机制，优化制度方案，因时制宜地对于单位发展和结构调整实现动态地更新，不断完善体系建设，以实现内部控制体系全面、有效实施，更好地推动行政事业单位的职能发挥。


（三）加强监管，强化实效。

监督是督促制度落实的重要环节，及时的监督和评价，才能够更好地保障内控体系的有效执行。行政事业单位的内部审计部门可以定期或不定期地对内控制度的执行进行监督，对系统做出风险评估，做到有执行、有反馈，及时发现并纠正内控体系中薄弱环节和风险隐患，同时还应积极开展内部控制基础性评价工作，定期编制内部控制报告，确保评价结果真实有效。适时引入外部监督，聘请第三方审计机构对单位的内控体系进行审计监督，增强协同效应，形成长效监管机制，强化内控执行实效。 结束语

内部控制建设既是一项制度设计过程，又是一项重要管理活动，既是新形势下加强廉政风险防控建设的要求，也是强化单位内部管理、充分发挥职能的有效手段。行政事业单位应当根据内部控制规范建立适应本单位实际的内部控制体系，并组织实施。内部控制体系建设，对于提高单位管理水平，改进公共服务质量和效率，规范财经秩序，提高政府服务能力，促进社会经济发展具有重大意义

参考文献

[1]财务视角下行政事业单位内控制度建设的必要性及构建[J].张红.中国乡镇企业会计.2018（05）：25-31.

[2]财务视角下行政事业单位内控制度建设的必要性分析[J].陈俊芳.财会学习.2018（33）：39-48.

本文来源：https://www.dy1993.cn/fBA4.html