(完整版)企业内部控制的作用及意义

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企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行， 保护企业资产的安全 和完整，防止、发现以及纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而 制定和实施的政策与程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权； 保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。广义地讲，一个企业的内 部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必 要的管理措施。内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍 采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动 和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。

然而，从当前的实际情况看，许多中小企业内部控制制度相当不完善， 存在 了非常突出的问题，从而导致企业效率低下，影响了中小企业的经济效益，甚至 影响了企业资产的安全性，严重阻碍了中小企业的发展，笔者试图运用专业的知 识探究解决此问题的方法。

一、目前中小企业存在的内部控制问题

中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具 体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该 类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制 一一对于 业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理， 不设专门的 职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结 构进行管理，即以直线制为基础在厂长（经理）的领导下，设置相应的职能部门， 厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这 样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和 能力方面的不足，协助领导做出决策。但是，中小企业在内部控制方面出现了很 多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下：

（一）内部控制制度不健全。目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面， 没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。 尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现 象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的 内部牵 制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳 及财务审核一切工作均由一个人包办。 原始凭证的取得和填制本身就不合法， 以 此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析 等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、 设置小金库”乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观 控制制造了相当的麻烦。究其原因，主要为以下三个方面：

1、 与领导有关，领导本身就缺乏法制观念； 2、 与组织结构有关；

3、 与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成 管理脱节，产生漏洞。






（二） 缺乏有效的监督机制。为了加强财务领域及其他领域的监督，我国已 形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系， 这些体系对大型企业 的监管非常到位，当然这也和大企业法制观念较强不无关系。 但由于监管体系中 的工作人员对中小企业的重视程度普遍不高，加上有些监管工作人员本身素质不 高，收受贿赂，暗中也为中小企业接受监管不到位起到了一定作用。所以，这些 外部监管体系对中小企业监督效果不尽如人意。 有的中小企业虽然建立了内部审 计机构，却不能充分发挥其职能，种种监管形同虚设。一些企业的业务经办人员、 财会人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞， 大肆侵吞公款，利用虚假发票非法 占有企业资金。造成企业成本、费用的虚增，让企业背上了一些不必要的负担。

（三） 内控制度行为主体素质较低。近年来，中小企业财会部门工作人员的 业务培训、思想教育工作跟不上，有些家族式企业甚至让根本不具备会计从业资 格的人员混进财务工作人员队伍，由于这一部分人员普遍素质及业务能力低下， 连正常的会计业务都处理不好，错弊百出，更谈不上对内部控制制度的运用了， 加上一些中小企业领导本人对会计法规、会计制度及会计准则均一窍不通，业务 处理上独断专行，主观意识强、法律意识淡薄，客观上给企业内部控制制度的建 立和完善起到了羁绊作用，内部控制制度的不健全，必然会在财会部门中形成漏 洞，一些思想觉悟不高的人员势必会利用这些漏洞， 挤占、挪用甚至贪污企业的 资产，给企业造成不可挽回的经济损失，使本来在资金方面就捉襟见肘的中小企 业在资金面上更加紧张。

内部控制制度是企业各个部门及工作人员在业务运作中形成的相互影响、 相 互制约的一种动态机制，是具有控制职能的各种方式、措施及程序的总称，它决 不能简单地等同于企业的规章制度或内部管理。 由于中小企业领导和员工在内部 控制制度的认识上存在偏差，普遍重视程度不够，从而会造成企业的管理出现混 乱，对企业资产的安全及完整和会计信息的真实、可靠带来相当大的负面影响。

二、中小企业内部控制问题的解决方法

我国中小企业数目众多，规模大小不一，业务性质特点各不相同，在企业内 部建立一套科学、完整并行之有效的内部控制制度是必不可少的。 中小企业可以 根据实际情况，在遵守国家法律、法规的基础上，结合自身的特点，形成纵横联 系的分工、协调、制约和监督机制，促进企业管理的科学化、规章化、制度化； 减少违法、违纪现象，防止贪污、舞弊行为的发生，使企业走上健康、持续、高 速的发展道路。具体方面可以从以下几个环节重点建设：

（一）树立以人为本的观念，全面提高工作人员的素质。人是管理创新的根 本和灵魂，企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作， 都必 须依靠具体的工作人员来完成。如果一个企业中员工素质较高，那么即使内部控 制管理制度制定的不是十分完善，员工也会去主动适应和调整，从而减少不必要 的损失；反之，如果一个企业中员工素质不高，总是想法设法钻管理上的漏洞， 那么再完备的法规也不好防范这些员工。所以，如何全面提高企业中员工的素质， 成为一个企业领导者工作中的重中之重。 强调以人为本，要求企业内部控制要充

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