企业内部控制概述

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企业内部控制概述

一、内部控制的概念 （一)内部控制基本概念 1.COSO报告定义内部控制的概念

内部控制是由公司董事会、管理层和其他员工实施的，为实现经营的效果性和效率性、财务报告的可靠性以及适用法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一个过程。 2。我国财政部门定义内部控制的概念

我国内部控制规范-—基本规范中定义内部控制的概念：内部控制是指由企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构,以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现其基本目标的一系列控制活动。

3.内部控制的内含:

一个控制主体：董事会、经理阶层和其他员工。

三大目标:财务报表的可靠性目标，经营活动的效率和效果性目标，法律法规遵循性目标。

五个要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。 （二）企业建立与实施有效的内部控制五大要素 1。内部环境




内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 2。风险评估

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 3。控制活动

控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 4.信息与沟通

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通. 5.内部监督

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。 二、内部控制的演变与发展

内部控制的产生与发展经历了三个阶段,内部牵制阶段、内部控制制度阶段和全面风险控制阶段。 三、企业实施内部控制的主要内容

一是明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。

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