企业年金制度的特征及作用分析

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企业年金制度的特征及作用分析

企业年金制度是社会保障体系建设的重要组成部分，它具有激励性、私属性、累积性、保障性、税惠性等特点，对企业降低成本、激励员工、促进发展具有十分重要的意义。结合湖北兴发化工集团年金制度实践，就企业年金制度的特征和作用作了初步分析。



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1 企业年金的基本特征

1.1 激励性

企业年金计划是企业为雇员提供的退休保障，无论是给付固定型还是缴费固定型，企业年金的归属都是属于雇员的。这一特点要求其与个人贡献挂钩，对雇员有较强的激励作用，有利于调动雇员的积极性，留住优秀员工，为企业长期服务。



1.2 私属性

企业年金从建立账户开始就是以个人账户名义建立的，因此它的归属是完全个人化的，这与基本养老保险是根本不同的。基本养老保险体现了再分配的功能，为了体现社会公平，通过全社会的统筹进行再分配。而企业年金账户由企业和个人建立，账户属于个人，通过市场化的管理和运作，获得增值，增值部分也属于个人。



1.3 累积性

累积性是企业年金与现收现付的基本养老保险的主要区别之一。企业年金的累积性还体现在它的长期性和稳定性。通常情况下，企业年金计划的参与者从第一次缴费开始，到第一次领取养老金，资产的积累期最长可以达到三十至四十年。通过累积，企业年金的参与者可以以合理的积累储蓄为退休阶段的消费做好准备，避免了由于个人的短视或信息不充分造成的保险不足。另一方面，累积产生的巨大资产，通过专业机构的长期投资获得的收益会远远大于个人积累的效果，有资产的规模效应。



1.4 保障性

企业年金制度承担了很重要的社会职能。通过积累功能，企业年金制度分担了国家承担的养老保障的重任，降低养老金支付的风险，一定程度上防范了老年化危机，解决了养老的后顾之忧，对社会经济稳定起到了一定的作用。另一方面，企业年金制度调动了政府、雇员和雇主三方的积极性，推动了经济的良性发展，为经济发展创造了良好的条件。正是因为企业年金的保障性特点，所以在资产运




行和管理方面都有严格的规定，譬如在资产管理方面，企业年金资产和其他资产要严格分离，并且严格控制防止提前领取；在资产投资方面则强调安全第一，严格控制风险，防止为追求过高的收益而冒更大风险等。



1.5 税惠性

2007年财政部和国家税务总局针对性地出台了企业年金的税收优惠政策。2008年1月1日起实施的《企业所得税法》其中第35条规定：企业缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的标准和范围内，准予扣除。



2 企业年金的主要作用分析

2.1 合理降低人工成本，增加职工收益

企业雇佣一名员工需要承担职工的工资、社会保险费用和职工的福利费用等，这三者不论如何划分、企业财务会计如何处理，本质上都是企业雇佣员工所需承担的人工成本。



企业给职工增加同样的劳动报酬，采用企业年金的方式可以承担更少的劳动保险费用。社会保险费的征缴，是按上年度在岗职工的社会月平工资收入作为本年度缴费基数，最高不得高于社会平均工资的300％，最低不得低于60％；企业年金的缴费，根据《企业年金试行办法》规定是按上年度职工的工资总额作为本年度缴费基数的，但企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一，企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。如此，企业可以选择缴适当比例的社会保险费，再补充一定额度的企业年金，达到企业和职工双赢的效果。



2.2 减轻企业税收负担，增加企业效益

根据我国现行企业所得税的有关规定，企业并不能按照实际支出的多少而只能按照计税工资标准列入成本予以税前扣除。在现有计税工资限制下，企业在支付职工工资的同时，还需要承担工资超过标准部分所需缴纳的企业所得税。



而对于企业年金中的企业缴费，根据《国务院关于完善城镇社会保障体系的试点方案》第二条第十项规定，试点地区实行企业年金制度的企业，企业缴费在工资总额4％以内的部分，可以从成本中列支。大部分省市已相继出台了关于企业年金的企业缴费部分予以税前扣除的相应比例。正是我国企业所得税制这种对计税工资的限制和对企业年金的优惠使企业年金具备了税收筹划的作用。



2.3 留住优秀人才，改善劳动关系

建立企业年金计划是优化人力资源管理，实施人才战略的一个重要手段。现代企业经营和管理中，如何保持职工队伍的稳定性和忠诚度，吸引企业发展所需




的优秀人才，激发职工的工作热情，已是企业人力资源管理所面临的重要课题。



企业可以根据自身需要将企业年金的企业缴费部分及其投资增值部分按照事先约定的受益比例确定3－5年的锁定期，实现职工报酬的“抵押部分”，增加职工离职的机会成本；另一方面，企业还可以通过变奖金为年金的方式，给优秀管理者、技术人才、为企业做出特殊贡献的员工奖励更多的企业年金缴费，而不再采用以工资或是现金方式直接奖励，如此不仅为员工提供更多更丰厚的保障，也为职工坚定不移地长期留在企业努力工作提供激励。总之，建立企业年金计划，有助于改善员工的薪酬结构，建立有竞争力的薪酬福利体系，增强企业凝聚力，吸引和留住优秀人才，激励员工奋发向上，稳和改善定劳动关系。



2.4 推进养老保障制度改革，健全保障体系

养老保险体系这一保障方式的有效进行关键依赖于缴费者和受益者能长期保持比较稳定的结构关系。而现实情况是世界范围内的人口老龄化正在加速，各国养老金的供给和需求之间存在的矛盾越来越尖锐，采用提高缴费比例或延长退休年龄的办法比较被动也有很大的局限性，养老保险第一支柱存在着严重的资金缺口和支付压力。此外，单一支柱的养老保障制度存在着责任过度集中和制度单一化的弊端，导致养老保障政策的制定和调整的难度加大。也不利于实现社会公平。



企业年金的建立有助于克服上述弊端，能够使养老金制度既有统一性和普遍性，又有灵活性和适应性。这样，就降低了国家制定和调整养老保障政策的难度，有利于养老保障制度改革的深化。



2.5 完善现代企业制度，提高企业核心竞争力

建立企业年金制度，有利于企业建立现代化企业制度，完善人力资源管理。按照马斯洛需求层次理论，人们的需求从低到高分为生理需求、安全需求、社会需求、个人尊严和自我实现。一方面，企业年金能够提供可观的退休收入，保障员工退休后的生活品质，增强员工的安全感和归属感，满足员工的安全需求。另一方面，企业年金计划会根据员工的能力和资历或贡献大小来确定不同的缴费金额，并按要求确定归属比例，使员工价值得以体现，从而可以提高员工的荣誉感和成就感，满足员工的个人尊严需求。因此，企业年金在企业战略管理中具有重要作用，是提高公司核心竞争力的一个重要手段。



综上所述，企业年金并不是一项纯粹的养老筹资工具，对于建立计划的企业来说，在我国现有的社会保障、税收等制度的框架下，它在降低企业成本，激励员工等方面的优势仍然是企业提高自身竞争能力、实现人力资源优化配置的良好市场工具。

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