完善企业内部控制制度的措施

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完善企业内部控制制度的措施

内部控制是企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。有效的

内部控制是提高企业管理水平、防止差错和舞弊的重要基石。我国的内部控制制度以内部会计控制的形式进行了规范，基本形成了“以内部会计控制为主，兼顾与会计有关的其他控制”的内部会计控制制度。 一、企业内部控制执行的现状

迄今为止，财政部针对当前会计及相关工作中最薄弱的环节，分批分步发布了《内部会计控制规范——基本规范》和六项具体的内部会计准则

控制规范，内部会计控制制度体系初步形成。《内部会计控制规范――基本规范》对内部控制的定义、目标、原则、方法和内容等基本问题都做出了规定，是制定后续规范的基础与依据，该规范的出台在内部会计控制制度体系的构建过程中具有里程碑式的意义。随后，我国又颁布了六个具体规范，体现了从会计控制入手，突出会计核算和会计监督等环节，并向其他管理环节延伸的控制思路。而高质量的会计规制是产生高质量会计信息的基础。高质量的会计规制，只有得到有效执行才能产生高质量的会计信息，这就需要内部控制制度充分发挥其作用。

上述规范实施以来，从制度源头上为企业内部会计控制建设提供了保障，对提高企业会计信息质量起到了积极作用。但从中国企业的内部环境来看

部控制现状却不乐观，在内部控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节，主要存在以下问题。

（一） 企业内部控制制度的制定存在不足

目前，有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部会计控制的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没

建立内部控制制度。虽然一些企业已经成立，但他们也认为内部控制是在制定内部控制制度时对企业经营的一个或几个关键点进行控制。在目前通用的企业分支机构管理体制下，企业内部管理分为部门。该内控体系的设计没有渗透到公司的所有业务流程和运营环节，没有覆盖所有部门和岗位，没有实现三维、多角度、全方位的风险防范和监控。内部控制建设的不系统性，已成为内部控制建设的又一误区。 （二）企业管理者越权现象比较严重

由于体制等原因，许多企业高级管理人员滥用职权或越权干预经济活动的现象比较严重。岗位设置、权限、审批流程等重要控制环节与企业不同


部控制制度相背离，这是造成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。 （三） 会计人员素质有限

一方面，有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的

实施另一方面，一些会计人员虽然有足够的专业技术水平，但在个人利益的驱使下，忽视会计职业道德，对单位领导和其他经营者的违法行为视而不见。对于发现的内部会计控制漏洞，他们不仅不主动提出完善制度的建议，而且直接参与腐败、挪用公款、盗窃资金等违法违纪行为。会计人员的这种职业道德素质不能满足投资者和企业发展的要求，制约了企业内部控制建设，使内部控制流于形式。 （四）内部审计的监督作用发挥有限

在内部会计控制的监督过程中，内部审计不仅是控制活动的一部分，也是对内部控制的再控制。然而，大多数企业的内部审计未能履行其应有的职能。首先是内部

部审计独立性不够。我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。同时，对受厂长、经理直接领导的其他职能部门也不易进行监督，内部审计的独立性严重受限。其次，对内部审计的职能理解存在偏差。有关人员，包括内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监督，而且过分强调“查错纠弊”，忽视了“防错防弊”这一职能，未能发挥其加强企业内部管理的作用。再次，内部审计人员的素质参差不齐。相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。 二、 完善内部控制制度的措施

综合上述分析可以看到，要保证内部控制作用的发挥，必须为其实施提供良好的内、外部支持环境，这就需要从制度制定层面和企业实际操作层面做 应制定以下方面：

第一、提高相关人员的道德修养和专业素质，是内部控制机制得以顺利运行的前提。对内部审计人员的职业道德教育和职业技能培训也不容忽视，

只有让内部审计人员意识到自己职责的重要性，掌握科学的内部审计方法，内部审计才能真正发挥内部会计控制的监督作用。

第二、充分发挥内部审计的作用。要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的监督评价方

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