我国石油企业海外项目的内部控制研究

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我国石油企业海外项目的内部控制研究

作者：赵锋伟

来源：《财会学习》 2018年第5期



内部控制近年来在企业内部治理中得到了广泛的应用，逐渐地得到了企业管理层的重视。内部控制的目的是保障企业的决策能够得到有效的执行，减少公司运营过程中的舞弊的行为，提高公司抗风险的能力，从而维护公司的利益。对于石油企业海外项目来说，由于在投资的过程中资金比较多，周期比较长，面临的不确定因素比较多，需要采取有效的内部控制措施，减少海外项目的风险，从而达到企业的经营目标，实现企业资产的保值增值。

一、石油企业海外项目面临的风险

石油企业在“走出去”的战略中，积极地在海外拓展业务，通过项目驱动，不断地完善战略布局。海外项目是石油企业发展战略的重要组成部分，特别是面对我国石油资源匮乏的局面，不断地推动海外项目，也成为了石油企业责无旁贷的社会责任。对于石油企业海外项目来说，在经营的过程中面临着政治、经济、价格等风险。海外项目在发展的过程中需要受到成本的约束，而且项目具有不可逆转性的特点，都需要在项目建设的过程中做好风险分析和评估。

海外项目受到的干扰因素比较多，例如项目在经营的过程中面临的不确定性比较大，项目本身的地理环境、地质条件等，可能给企业带来相应的收益，也可能给企业带来一定的经济损失。同时在项目经营的过程中还面临着难以确定的损失，例如在风险因素确定的情况下，可能由于企业内部管理等问题，导致项目主体发生损失。目前我国石油企业海外项目涉及到的国家比较多，而且面临着文化差异等因素，需要加强沟通和协调。特别是由于石油项目的特殊性，在开发的过程中其时间比较长，因此需要考虑到成本、时间以及资金等效益，同时考虑政治变化对企业经营的影响等。例如石油价格的涨跌对于项目的盈利具有比较大的影响，也会影响到项目的成本；在石油销售的过程中面临着汇率波动的风险，可能会带来一定的汇率损失，也会给企业带来相应的经济损失。此外，在海外项目运行的过程中，由于条件艰苦，远离家乡，所以员工的流动性也比较大，这样也给企业的内部控制带来了一定的挑战，成为了海外项目经营过程中需要面临的风险。

二、海外项目内部控制的现状分析

( 一) 内部控制体系不够完善

由于我国石油企业参与海外项目的时间还不够长，特别是与西方几百年的石油企业相比，在内部控制体系建设过程中还处于不断探索和完善的阶段，在内部控制体系方面还不够成熟。例如虽然部分海外项目实施了内部控制的管理策略，但是并没有与具体的海外项目结合在一起；不同的海外项目由于其规模大小、风险因素等都存在着比较大的差距，对于内部控制的策略和方法也提出了不同的要求。在海外项目内部控制管理的过程中，其相关的内部控制制度和规定等并没有随着项目的实施而生根发芽，在控制环境完善方面面临着比较大的阻力。同时一些内部控制体系在业务流程的规范等方面，与其它业务之间衔接不够好，从而导致这些流程难以落实。在内部控制方法方式方面，也没有与时俱进，这些因素的存在都导致了内部控制体系不够完善。

( 二) 缺少有效性评价

目前我国石油企业海外项目内部控制管理的过程中，还缺少有效性、精细化的评价，在评价的过程中采取了粗放式的方法，导致一些高风险因素长期被掩盖，给海外项目的发展带来了不利的影响。例如虽然部分海外项目实施了内部控制管理制度，但是在日常的工作中并没有真


正地落实，在内部控制的过程中存在着形式主义，没有评价检测内部控制是否发挥了其应有的作用，没有及时地发现内部控制存在的缺陷。海外项目内部控制评价的缺乏和无效，导致了国有资产处于高风险的运行状态，为个人徇私舞弊提供了漏洞和机会。近年来随着我国石油企业海外项目数量越来越多，虽然其内部控制制度逐步地完善，但是在实施的过程中还存在着不少的问题。由于缺少有效性的评价，导致内部控制不能很好地发挥其在关键环节的控制作用，导致了国有资产流失等问题。

( 三) 人力资源管理混乱

对于内部控制来说，所有的制度都需要回归到落实方面，如果人力资源管理混乱，就可能导致内部控制失去其应有的作用。目前在部分海外项目内部控制的过程中，还没有形成完善的人力资源管理机制，影响了内部控制的效果。表现在用人机制布局落后，没有充分地适应海外项目的国际化发展要求，没有建立与石油市场相适应的用人机制。特别是对于我国部分石油企业海外项目来说，在人力资源管理的过程中，存在着任人唯亲等问题，这样在内部控制的过程中，就缺少有效的执行力，最终导致内部控制难以真正地落实。由于海外项目条件比较艰苦等，如果人力资源管理机制不健全，就可能导致优秀人才不断地流失，这些因素的存在不仅影响了海外项目的稳定性，同时也给内部控制带来了消极的影响，导致内部控制由于缺少人才难以得到真正地落实和执行。

三、做好海外项目内部控制的对策探究

( 一) 完善内控制度

对于我国石油企业海外项目内部控制工作来说，还存在着不透明的情况，因此需要加强内控制度建设，从而确保内部控制的相关举措能够得到有效的执行。企业的治理结构对于内控制度的完善和执行具有重要的影响，因此在完善内控制度的过程中应当加强海外项目董事会建设，实现对公司运行情况的监督。同时也应当进一步加强职权分离，减少“一言堂”的现象存在，实现对项目职权的有效制约。在公司内控制度建设的过程中，要在公司内部形成比较完善的制衡机制，确保公司管理过程中的信息公开透明，从而提高决策的科学性，防止董事会被个人把持的现象。

( 二) 加强对风险的分析和评估

风险管理是确保内部控制能够成功的关键，在内部控制的过程中，要注重对风险的分析和评估，正确地了解海外项目在运行过程中所面临的内外风险，从而不断地提高内部控制的效率。对于海外项目来说，在运行的过程中面临着一定的外部和内部压力，在长期经营的过程中容易形成一定的惯性，导致风险被忽略，久而久之就可能给企业的发展带来危害。例如一些海外项目管理层重视财务报表上的盈利数字，忽略了项目在经营过程中可能面临的外部环境的变化，以及由此所带来的风险，导致内部控制制度与外部环境不适应。特别是对于海外项目来说，需要明确各个环节的风险因素和面临的问题，加强对细节的控制。这都需要定期进行风险分析和评估，防止出现风险的累积效应，从而避免风险所造成的损失，确保内部控制的贯彻和执行。

( 三) 完善人力资源管理

对于内部控制来说，人力资源管理对于其执行效果具有比较大的影响。在内部控制执行的过程中，关键是要将合适的人放到合理的位置上，只有这样才能确保内部控制制度得到有效的实施。对于海外项目来说，要考虑到石油项目的特点，例如通过提高工资和福利水平等，从而不断地完善地完成人才的招聘和选拨，通过这种方式能够提高员工的技能和素质，防止出现人才流失的现象，为内部控制提供良好的环境。在公司内部应当加强内部控制培训，明确各个职


工岗位的职责，了解自己在内部控制的作用，使员工能够自觉地遵守内部控制的规定，从而在公司形成比较好的内部控制氛围。

四、结束语

目前我国大部分石油企业海外项目都处于发展中国家，特别是在一些国家状态不够稳定的环境中，海外项目面临的安全风险等都比较高，需要采取有效的措施降低项目经营过程中的风险。海外项目面临的风险因素比较多，再加上我国石油企业在海外运营的过程中缺少足够的内部控制经验，这就需要充分地学习海外其它公司在内部控制的经验，积极地应用信息技术等，做好内部管理和控制，不断地提高海外项目的运行效率。财

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