加强现代企业内部控制建设的建议

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加强现代企业内部控制建设的建议

作者：高 娟

来源：《中国乡镇企业会计》 2013年第12期



摘要：本文具体探讨了加强现代企业内部控制建设的必要性，并就如何加强其内部控制建设提出了几点建议，希望对相关的管理工作者有所启示。

关键词：现代企业；内部控制建设；必要性；建议

现代企业管理的一个重要方面就是企业内部控制。近年来某些大型公司相继出现经营管理不善的问题，究其根本原因在于这些企业没有建立有效的内部控制制度，或者没有真正贯彻落实已有的内部控制制度。在市场经济迅速发展和竞争逐渐激烈的状况下，为了确保自身的长远、可持续发展，现代企业一方面要认识到建立内控制度的必要性，另一方面还要采取合理有效的措施来加强其内部控制制度建设。

一、加强现代企业内部控制建设的必要性

1. 现代企业内部控制建设是促进经济活动健康发展的重要保证

加强现代企业内部控制建设有利于促进现代企业堵塞漏洞、消除隐患、保护财产安全和促进经济活动健康发展。目前我国的经济和社会发展迅速，在新旧体制变更过程中经济环境日益复杂，使得一些企业在内部控制和管理方面的问题逐渐显现出来。因此，现代企业要想保护财产安全和促进经济活动健康发展就必须高度重视企业的内部控制建设问题，从源头和制度建设上治理腐败、防范风险。

2.现代企业内部控制建设是增强企业竞争能力、提高经营效率的关键因素

现代企业所面对的经济环境日趋复杂，企业要在激烈的市场竞争中始终拥有旺盛的生命力和发展潜力必须不断提高管理水平，促进提高经营效率和效果，实现企业战略发展目标。根据调查显示，良好的内部控制建设是现代企业增强竞争能力、提高经营效率，从而实现企业战略目标的关键因素。作为企业生产经营管理活动中自我调节和自我制约的内在机制，建立一套完整的内部控制制度在企业实现战略发展过程中是很有必要的。

3.现代企业内部控制建设是企业持续发展、实现战略目标的内在要求

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。现代企业实现其持续、健康发展的首要因素就是制定发展战略。发展战略的制定需要企业根据自身和市场环境的实际状况以及对未来发展方向的科学分析，将企业的战略规划与长远发展目标相结合，在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见基础上，考虑影响企业发展和竞争力的诸多因素。良好的发展战略能够有效调动企业执行层的行动力，有利于企业找准市场定位，同时为内部控制设定了最高目标。因此，现代企业内部控制建设正是实现其持续发展、实现战略目标的内在要求。

4.现代企业内部控制建设是规范员工行为、加强企业文化建设和维护企业整体利益的需要

现代企业内部控制制度中，职业道德修养和专业胜任能力是企业选拔和聘用员工的重要标准。这一规定把对人员的选用首先建立在道德品质的基础上，有利于规范员工行为；同时内部控制制度要求现代企业要注意加强自身企业文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，进而维护企业整体利益。企业文化的建


设又反过来影响员工道德素养的提高，使员工产生主人翁的责任感，最终获得与企业的共同成长。

二、加强现代企业内部控制建设的建议

1.建立健全企业内部控制制度体系

建立健全企业内部控制制度体系是加强现代企业内部控制建设最为核心的一点。企业要按照《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》等相关内容，通过对自身实际状况的调查，建立或健全符合企业的特点和实际的内部控制制度体系。这样有利于对企业内部各部门的经济行为进行全面的、有效的、规范的控制。企业内部控制制度体系内容丰富，其中业务层面就涵盖九个方面。主要有资金活动控制、采购业务控制、资产管理控制、销售业务控制、研究与开发控制、工程项目控制、担保业务控制、业务外包控制、财务报告控制等制度。以上制度根据其自身所涉及的具体业务又可以划分更多不同的风险控制点，如销售与收款控制制度,包括销售商品(或劳务)的定价原则、收款结算方式以及应收账款的管理等。设计企业内控制度时要尽量全面、彻底，将企业所有经济活动可能出现的风险点包括在内。另外，应该注意制度与制度之间要保持衔接和口径的一致，防止在进行内部控制时出现相互矛盾、对抗的现象。

2.制定各项内部控制制度时应当结合企业的实际情况《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》等是相关部门所颁布的关于风险识别、风险防范以及控制措施的规定，主要是针对过去我国企业普遍存在、普遍关注并且具有共性的业务事项。实际工作中企业所面临的经济环境和风险事项是千变万化的，由此产生的内部控制风险的关注点和重点也是不同的。现代企业的差异主要体现在行业类型、企业性质、经营业务范围、规模大小以及企业内部环境上。所以企业在建设内部控制制度时要从本企业的实际状况出发，不能照搬相关部门的规定或是其他企业的制度规范，要因企制宜制定出适合自身发展的内部控制制度。

3.建立有效的内部控制检查考核和评价机制

企业制定的内部控制制度只有真正落到实处，并收到实效才能证明这项制度的合理性。而建立内部控制检查考核和评价机制就是确保其真正得到贯彻落实的有效策略。建立有效的检查考核和评价机制既包括检查考核企业内部控制制度的建立与执行情况并由此提出一些改进建议，同时又包括表彰执行内部控制成效显著的组织、机构及人员和对违反内部控制的人员提出批评和处理意见。检查和考核工作要由具有独立性的企业内部审计部门或财政、审计、税务等监督职能部门来具体负责。坚持企业自查与经济监督部门组织检查相结合的方式，甚至可以将相关管理人员的年终绩效与内控检查考评效果挂钩。

三、结束语

综上所述，建立内部控制制度不仅有利于保护本企业财产的安全完整性和会计资料的正确可靠性，而且有利于保证企业各项内部制度的贯彻执行以及促进经营效率的提高，实现企业战略目标。因此，现代企业实现企业价值，促进自身稳定、可持续发展，完成企业战略目标，就要充分认识到内部控制建设的必要性和重要性，在实际工作中采取有效的措施完成企业内部控制建设。

参考文献

[1]马军生,李若山. 我国企业内部控制建设的若干思考[J].财务与会计(理财版),2010,03:10-12.


[2]魏金鹏. 浅议施工企业内部控制建设[A]. 中国会计学会财务成本分会.中国会计学会财务成本分会2011年年会暨第二十四次理论研讨会论文集[C].中国会计学会财务成本分会,2011:7.

[3]张培真. 谈谈企业内部控制建设———以银行类企业为例[J]. 企业导报,2013,03:44-45.

(作者单位：甘肃独一味生物制药股份有限公司)

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